Albero-kuhni.ru

Доходы и заработок
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ип продал автомобиль как физическое лицо

Автомобиль был приобретен индивидуальным предпринимателем (общий режим налогообложения) для личного пользования, в предпринимательской деятельности не использовался. Может ли индивидуальный предприниматель продать автомобиль как физическое лицо и, соответственно, не уплачивать НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель имеет право продать автомобиль, заключив договор купли-продажи как физическое лицо. Обязанности по уплате НДС в этом случае не возникает.

Обоснование вывода:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение (прибыли) дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
При этом при регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя нового лица (субъекта права) не возникает. Гражданин лишь приобретает ряд дополнительных возможностей по реализации своей правоспособности (ст.ст. 17, 18 ГК РФ).
ГК РФ также не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему как индивидуальному предпринимателю. Соответственно, получение статуса индивидуального предпринимателя не обособляет какую-либо часть имущества гражданина, поскольку факт государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя не создает самостоятельное отдельное лицо с обособленным имуществом (как, например, происходит в случае образования юридического лица), а предпринимательская деятельность гражданина, по-прежнему, является деятельностью самого гражданина с особенностями, касающимися такой деятельности и предусмотренными, в том числе в сфере налогообложения (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 N 08АП-5043/12).
Имущество физического лица не является юридически обособленным даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод. Это подтвердил и Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П (смотрите также определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О, постановления ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2009 N 18АП-498/2009).
Как следует из вопроса, автомобиль был приобретен для личного пользования, а не для использования в предпринимательской деятельности.
В связи с этим продавцом при продаже автомобиля будет выступать именно физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель, следовательно, эта сделка не будет относиться к предпринимательской деятельности, а будет являться реализацией личного имущества.
Отметим, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При применении общей системы налогообложения индивидуальные предприниматели на основании п. 1 ст. 143 НК РФ признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
При этом физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества не в рамках предпринимательской деятельности, плательщиками НДС не признаются.
Следовательно, при реализации имущества, которое не использовалось и не предназначалось для использования в предпринимательской деятельности, от имени физического лица НДС не начисляется и в бюджет не уплачивается.
Суды придерживаются аналогичной позиции. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 17.03.2010 по делу N А62-7448/2009 суд пришел к выводу, что при реализации физическим лицом, хотя и имеющим статус индивидуального предпринимателя, товаров (работ, услуг), но вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, такая реализация не образует объекта налогообложения НДС. При этом договор на продажу автомобиля должен быть заключен от имени физического лица, а не от имени индивидуального предпринимателя (смотрите также постановления ФАС Уральского округа от 12.01.2010 N Ф09-5369/09-С2 по делу N А07-14957/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2010 N А33-7482/2009).
В постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2012 N Ф08-4157/12 по делу N А53-19003/2011 судьи пришли к следующему выводу. Из смысла положений пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ следует: если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, получило доход не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а от передачи имущества, принадлежащего ему на праве собственности и не использованного в предпринимательской деятельности, то полученный доход подлежит налогообложению в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, — исходя из сумм, полученных от передачи имущества, принадлежащего на праве собственности; стоимость такого имущества не является доходом от осуществления (в связи с осуществлением) предпринимательской деятельности, поэтому в отношении него не применяются положения п. 1 ст. 143 НК РФ, а также абзац 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, исключающий возможность применения имущественных налоговых вычетов.

К сведению:
Не возникло бы также обязанности исчисления и уплаты НДС в бюджет в случае, если бы рассматриваемое имущество реализовывалось ИП, применяющим УСН. Ведь в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Читать еще:  Как наладить торговлю с китаем

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

20 сентября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Физическое лицо продало свое транспортное средство, которым оно владело более трех лет. При этом физическое лицо это же транспортное средство использовало в своей предпринимательской деятельности по ИП. ИП применяет УСН и ЕНВД. Проданное в 2018 году транспортное средство (грузовой автомобиль) использовалось в деятельности, облагаемой ЕНВД (грузоперевозки). Продажа транспортного средства является разовой операцией, но соответствующий вид деятельности заявлен в составе осуществляемых ИП видов деятельности. После продажи транспортного средства нужно ли платить какие-либо налоги? Нужно платить НДФЛ 13% или 6% от дохода по УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы от продажи транспортного средства в рассматриваемой ситуации облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Обоснование вывода:
Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Организации и ИП, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Уплата ИП ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Исходя из п. 1 ст. 2 ГК РФ, под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Доход от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09)
В данном случае налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Операции по реализации основного средства (в том числе разовая операция) не подлежат налогообложению в рамках ЕНВД. Соответственно, ИП, одновременно применяющему УСН, при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, следует исчислить налоги в отношения дохода, полученного в связи с такой реализацией, в рамках УСН (смотрите, например, письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/48801, от 29.01.2016 N 03-11-09/4088, от 04.02.2014 N 03-11-11/4372).
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), т.е. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее также — доходы от реализации), определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данный порядок налогового учета указанной операции распространяется на ИП, совмещающих применение УСН и ЕНВД (смотрите, например, письма Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088, от 29.12.2014 N 03-11-11/68030, от 15.08.2014 N 03-11-11/41050).
Таким образом, доходы от продажи транспортного средства в рассматриваемой ситуации облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. К аналогичным выводам в схожей ситуации пришли судьи в постановлении Девятнадцатого ААС от 19.07.2018 N 19АП-4308/18.
С 01.01.2019 Федеральными законами от 27.11.2018 N 424-ФЗ и N 425-ФЗ изменен п. 17.1 ст. 217 НК РФ, предусматривающий освобождение от налогообложения НДФЛ доходов физических лиц от продажи имущества, находившегося в их собственности более установленных сроков.
До 01.01.2019 положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространялись на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абзац четвертый п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2019).
С 01.01.2019 Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ абзац четвертый п. 17.1 ст. 217 НК РФ после слов «от продажи имущества» дополнен словами «(за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств)».
Соответственно, с 01.01.2019 доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ даже в том случае, если транспортные средства непосредственно использовались в предпринимательской деятельности (смотрите также информацию ФНС России от 17.12.2018 «С 1 января меняется порядок налогообложения доходов при продаже имущества, ранее используемого ИП»).
В рассматриваемой ситуации доход был получен в 2018 году. Новая редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ на такой доход не распространяется. Полученный доход не подлежит налогообложению НДФЛ по той причине, что он получен от предпринимательской деятельности, в отношении которой ИП применяет УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 15.08.2014 N 03-11-11/41050).

Читать еще:  Чем торговать из китая выгодно

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

18 января 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог при продаже автомобиля для ИП

Большинство автовладельцев не сталкиваются с особыми сложностями при продаже своего автомобиля. Порядок продажи и сумма налогов в таком случае понятны многим. Но этот же процесс для индивидуального предпринимателя будет несколько иным. Налог при продаже автомобиля для ИП зависит от нескольких факторов.

Налог для физического лица и ИП

В данном случае нужно понимать, что для государства неважно, физическое вы лицо или ИП. При продаже автомобиля нужно решить вопрос, от чьего лица будет осуществляться сделка, и разъяснить, для каких целей покупалась машина. Если предприниматель будет продавать авто в качестве частного лица, то ему придется уплатить налог на добавленную стоимость (НДС), если же – от лица предпринимателя, то потребуется общий налог при УСН.

Налоги при продаже авто

Физические лица, а также предприниматели при продаже личного автомобиля должны уплатить налог на доходы (НДФЛ в размере 13%). ИП, который использовал автотранспорт в коммерческих целях (для предпринимательской деятельности), должен уплатить и НДФЛ (13%), и НДС (18%). Это применяется в том случае, если ИП работает по общей системе налогообложения (ОСНО).

Индивидуальный предприниматель не уплачивает эти налоги, если работает по «упрощенке». В таком случае он должен включить доход от сделки в налоговую базу для расчета сбора в размере 6% от прибыли или 15% от схемы «доходы минус расходы».

Если ИП использует ЕНВД, то должен уплатить единый налог на вмененный доход. Это выглядит как возможный доход со сделки, за исключением затрат, связанных с извлечением прибыли.

Вычет при продаже авто

Налоговым имущественным вычетом могут воспользоваться только частные лица в отношении подоходного налога.

НДФЛ можно не платить, если:

  1. Автомобиль продается дешевле, чем покупался (или стоимость ниже 250 тысяч рублей). Это должно быть доказано документами.
  2. Лицо владеет автомобилем уже более 3 лет (ст. 217 НК).

Налог и цель использования ТС

О цели эксплуатации транспортного средства нужно задуматься прежде, чем купить его. Это может значительно уменьшить расходы на налоги. Продажа легкового автомобиля не будет осложнена, т.к. понятно, что машина не предназначалась для предпринимательской деятельности. Если только это не пассажирские перевозки, например такси. А вот доказать, что грузовой автомобиль или микроавтобус использовался только в личных целях, трудно. В таком случае налогообложение происходит в соответствии с той системой, которую применяет ИП.

Декларация при продаже авто

Если продажа автомобиля осуществилась, необходимо заполнить бланк по форме 3-НДФЛ либо от руки, либо в электронном виде. Затем отнести в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля следующего года. Но это не действует в отношении налогового вычета, заявление на него можно подавать в любое время года.

Нужно быть внимательным при подсчете месяца продажи автомобиля. Порядок расчета коэффициента владения изменился в 2016 году. Если снятие с регистрации произошло после 15-го числа месяца, то последний считается полным. Если же транспортное средство сняли с учета в промежутке между 1 и 15 числом месяца включительно, то этот период не будет считаться при расчете налога у продавца.

Если вы не вовремя подали декларацию или совсем про нее забыли, готовьтесь внести штраф в размере 5% от неуплаченной суммы. Штраф, в соответствии с письмом Минфина РФ от 29.01.2014 № 03-02-07/1/3242, не может быть меньше 1 тысячи рублей и больше 30% от указанной суммы.

Перед тем как продать автомобиль, подумайте, оформлять сделку как частное лицо или как ИП. Продажа транспортного средства – это тоже доход, и за него нужно отчитаться перед налоговой.

Налог для ИП при продаже автомобиля

Особый правовой статус предпринимателя влияет на порядок совершения гражданских сделок. Четкой границы между личным имуществом и коммерческими активами бизнесмена закон не проводит. Участники оборота самостоятельно определяют свои обязательства перед бюджетом, несут повышенную ответственность и риски. Налог при продаже автомобиля для ИП зависит от целого ряда факторов. Заключая договор, коммерсанты обязаны четко обозначить юридическую природу операции, целевое использование машины и порядок отчислений в пользу государства.

Читать еще:  Что такое рентабельность продаж простыми словами

Планирование сделки по продаже транспорта

Избежать споров с налоговой инспекцией после реализации автомобиля поможет правильное составление соглашения. В договоре следует обозначить статус первоначального владельца.

  1. Физическое лицо. Далеко не все сделки бизнесмена будут признаваться коммерческими. Личные машины можно продавать от имени рядового гражданина. В этом случае преамбула договора будет содержать персональные и паспортные данные владельца.
  2. Индивидуальный предприниматель. Если транспортное средство реализуется в рамках самостоятельной экономической деятельности, в соглашении отражают ОГРНИП и ИНН.

Решая вопрос, от чьего имени продавать авто, стоит принимать во внимание характер эксплуатации.

Порядок использования автомобиля

Статус машины имеет едва ли не ключевое значение в налогообложении. Если реализации подлежит личное имущество, в бюджет уплачивается налог на доходы физических лиц. Отчуждение основного средства коммерческой деятельности попадает под обложение выбранного режима. Выручку от продажи актива отражают в учетных регистрах.

Какие налоги платят при продаже транспорта: примеры

Со сделок с личными машинами физические лица должны перечислить в бюджет НДФЛ. Ставку определяют с учетом налогового резидентства (статья 224 НК РФ). Участники сделки, законно пребывающие на территории страны свыше 183 дней в году, производят расчет по ставке 13%. Нерезиденты вынуждены платить налог в 30%.

Если речь идет о реализации коммерческого транспорта, порядок расчетов будет зависеть от режима.

Руководствоваться следует пунктом 3 статьи 362 НК РФ. Коэффициентом признают отношение периода владения машиной к 12 месяцам. Границей отсчета признано 15-е число. Так, при реализации автомобиля 15 апреля 2018 года количество месяцев нахождения транспорта в собственности составит 4. Если сделка состоится на день раньше, число будет равным 3.

Важно! Законодатель не разграничивает личные и оборотные средства ИП. Оплачивать транспортный налог или иные сборы по сделке с автомобилем можно с расчетного счета, при помощи дебетовой либо кредитной карты, а также наличными в отделениях банка.

Как получить налоговый вычет

Традиционные льготы предоставлены только плательщикам НДФЛ. Не облагается налогом стоимость в 250 тыс. рублей при условии нахождения имущества в собственности до 3 лет. Если лицо владело транспортом дольше, от отчислений в бюджет оно освобождено. Соответствующее правило закреплено третьим абзацем пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Так, при реализации автомобиля, зарегистрированного за коммерсантом, за год до сделки, потребуется произвести простой расчет. Из выкупной цены необходимо вычесть 250 тыс., а остаток умножить на 13%.

Альтернативой является учет всех затрат, связанных с приобретением транспортного средства. Расходы потребуется подтвердить документально. Этот вариант целесообразно применять при превышении ценой сделки установленного лимита. Ключевым моментом является цель использования авто. Имущество не должно эксплуатироваться в предпринимательской деятельности. Исключение законодатель сделал только для плательщиков ОСН. Эта категория бизнесменов может воспользоваться профессиональным вычетом. Право на преференцию реализуют в момент подачи формы 3-НДФЛ.

Требования к декларированию продаже авто

Сроки и правила предоставления отчетности по сделке закреплены статьей 229 НК РФ. Передать сведения о полученном доходе продавец обязан до 30 апреля следующего за сделкой года. Декларация по форме 3-НДФЛ отсылается по месту постоянной прописки. Инструкция по заполнению утвержденного бланка приведена в приказе ФНС России № ММВ-7-11/671@ от 24.12.14. Отчетность сдают предприниматели на ЕНВД, ПСН и ОСН. Перечислить деньги налогоплательщики обязаны до 15 июля.

Предприниматели на упрощенном режиме, реализовавшие коммерческий транспорт, обязаны включить выручку в общий доход. Декларацию они сдают до начала мая следующего за отчетным периодом года. Форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@.

Санкции за несвоевременную подачу документов

Ответственность за нарушение сроков предоставления сведений по сделке предусмотрена статьей 119 НК РФ. Штраф грозит и за уклонение от сдачи декларации.

По общему правилу, денежное взыскание зависит от суммы налога:

  • нулевые отчеты – 1 тыс. рублей;
  • иные случаи – 5–30% от обязательств перед бюджетом.

Наказание последует и за неуплату налога. Статья 122 НК РФ устанавливает 20-процентный штраф. Если контролирующей службе удастся доказать умысел на уклонение от исполнения обязательств, санкция увеличится в 2 раза. На недоимку также начислят пени по ставке 1/300 ключевой ставки Центробанка России (статья 75 НК РФ).

Краткие выводы

Механизм удержания налогов с продажи транспортных средств вызывает нарекания у профессиональных юристов. Долгое время уровень контроля в этом сегменте оставался чрезвычайно низким. Улучшить ситуацию позволила организация межведомственного информационного обмена. Сейчас даже при отсутствии декларации территориальная инспекция получит сведения о сделке с автомобилем. Если продавец не выполнил обязанности по сдаче отчетов и уплате налогов, к нему применят санкции. Надзорные органы стали заметно активнее в вопросах взыскания НДФЛ.

Тем не менее проблемы в сегменте остаются. Так, территориальные инспекции по-прежнему лишены возможности отслеживать операции отчуждения машин «по доверенности». Формальный собственник при совершении этих сделок не меняется, а фактический доход выявить невозможно. Юристы не рекомендуют использовать сомнительные схемы. При грамотном подходе к декларированию и применении налоговых вычетов фискальная нагрузка будет минимальной. Выполнение же нормативных предписаний защитит от санкций и длительных разбирательств.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector